Какво представлява анализът на дисперсията?
Анализът на отклоненията се отнася до идентифициране и изследване на разликата между стандартните номера, очаквани от бизнеса да се постигнат, и действителните числа, постигнати от тях, което помага на бизнеса да анализира благоприятни или неблагоприятни резултати по отношение на разходите, направени при производството и продажбата на продукти на бизнеса или количеството, произведено или продадено от тях и т.н.
С прости думи, това е изследване на отклонението на действителния резултат спрямо прогнозираното поведение във финансите. Това по същество се занимава с това как разликата между действителното и планираното поведение показва и как се влияе върху бизнес представянето.
Бизнесът често може да подобри резултатите си, ако първо планира своите стандарти за тяхното представяне, но понякога реалният им резултат не съвпада с очакваните стандартни резултати. Когато дойде действителният резултат, ръководството може да се съсредоточи върху отклоненията от стандартите, за да намери области, които се нуждаят от подобрение.
Например, да приемем, че хотел „Тадж“ плаща на домакинския екипаж 5 долара на час. Екипажът на домакинството отне ли повече време да почисти стаята, отколкото планира ръководството? Това води до пряка ефективност на отклонението на труда.
Обяснение
Да предположим, че една компания си е поставила за цел да реализира печалба в размер на 100 милиона долара, като продаде стока на стойност 200 милиона долара, а общите производствени разходи са 100 милиона долара.
Но в края на годината компанията отбеляза, че печалбата е 50 милиона долара вместо 100 милиона долара, което не е подходящо за организация, така че компанията трябва да помисли за причината да не постигне целта, поставена от компанията . Има определени фактори, които влияят върху печалбата на компанията, като анализират фактите, за които са разбрали, че производствените разходи се променят от 100 милиона на 120 милиона долара. Производствените разходи се променят поради следните фактори
- Промяна в разходите за материал.
- Промяна в цената на труда
- И промяна в режийните разходи
Така че разликата от действителната продукция до стандартната продукция се нарича дисперсия
Видове отклонения
- Контролируемата дисперсия може да бъде контролирана чрез предприемане на необходимите действия.
- Неконтролируемата дисперсия (UV) е извън контрола на ръководителя на отдела.
- Ако ултравиолетовите лъчи са стандартни по характер и са устойчиви, може да се наложи преразглеждане на стандарта
- Много е важно да се знае причината за дисперсионния анализ, за да може човек да се обърне към коригираща мярка
Топ 4 вида анализ на отклоненията в бюджета
По-долу са дадени 4-те най-различни вариационни анализа
# 1 - Разлика в материала
- Ако плащате твърде много, тогава разходите за покупка се увеличават
- Ако използвате твърде много материали, тогава производствените разходи се увеличават
Както разходите за закупуване, така и за производството са зависими един от друг, така че трябва да разгледаме не само себестойността, но и производствените разходи, за да знаем и общата вариация.
Пример за отклонение на материала
Даден по-долу е примерът за отклонение на материала
Разминаване на разходите
A: (Стандартно количество: 800 кг) * (Стандартна цена: Rs.6 / -) - (Действително количество: 750kg) * (Действителна цена: Rs.7 / -)
B: (Стандартно количество: 400 кг) * (Стандартна цена: Rs.4 / -) - (Действително количество: 750 kg) * (Действителна цена: Rs.5 / -)
Въздействието на дисперсията на цената на материала се дължи на цената и количеството.
Въздействие на цената върху анализа на вариацията на материала
Вариацията на цената за тип А е (Rs.7 / - минус Rs.6 / -) за 750 Kg
- Въздействие на цената върху материал A: (Rs.1 / -) * (750Kg) = Rs.750 (A)
Вариацията на цената за тип В е (Rs.5 / - минус Rs.4 / -) за 750 Kg
- Въздействие на цената върху материал B: (Rs.1 / -) * (500Kg) = Rs.500 (A)
Общо въздействие на Цена = Rs.750 (A) + Rs.500 (A) = Rs.1250 (A)
- * F означава благоприятно
- * A означава Adverse.
Влияние на количеството върху анализа на вариацията на материала
Вариацията на количеството, използвано в материал тип А е (800 Kg- 750 Kg) * 6
- Цена поради промяна в Количеството или Тип А е: 300 (F)
Вариацията на количеството, използвано в материал тип B е (400 Kg - 500 Kg) * 4
- Цена поради промяна в Количеството или Тип А е: 400 (A)
Въздействието на количеството върху вариацията на разходите е 300 (F) -400 (A) = 100 (A)
Освен това количеството може да бъде анализирано в две категории, т.е. добив и смес. Добивът се получава поради използването на по-нисък материал или излишен материал. За сравнение, Mix се дължи на използването на комбинация от два материала в различно съотношение по време на производствения процес.
# 2 - Разлика в труда
Разликата в труда възниква, когато действителната цена на труда се различава от прогнозната цена на труда
- Ако сте платили твърде много, това би било лично
- Ако използвате твърде много часове, което се нарича ефективност на труда, което влияе върху производството
Пример за вариация на труда
Стандартно (производство на 4 броя за 1 час)
- Квалифициран: 2 работници @ 20 /
- Полуквалифициран: 4 работници @ 12 / -
- Неквалифицирани: 4 работници @ 8 / -
Действителна продукция
- Квалифициран: 2 работници @ 20 /
- Полуквалифицирани: 3 работници @ 14 / -
- Неквалифицирани: 5 работници @ 10 / -
- 200 часа работа
- 12 часа Време на празен ход
- 810 броя Производство
- Действително време за квалифициран работник: 200 * 2 (№ на служителя) = 400 часа
- Действително време за работа на квалифициран работник: (200 часа - 12 (време на празен ход) * 2 (брой на служителя) = 376 часа
Стандартно време за квалифициран работник
- За да произведе 4 парчета (стандартно време), на квалифициран работник са му необходими 2 часа, за да произведе 810 броя стандартно необходимо време
- 4/2 * (810) = 405 часа
Разлика в преките разходи за труд
- (Стандартно време * Стандартна ставка) - (Действително време * Действителна ставка)
Анализ на отклоненията в директния процент на труда
- (Стандартна ставка - действителна ставка) * Действително време
Разлика в пряката ефективност на труда
- Стандартна ставка * (стандартно време - действително време)
Причини за отклонение в труда
- Проблеми, свързани с времето.
- Промяна в дизайна и стандарта за качество.
- Ниска мотивация.
- Лоши условия на труд.
- Неправилно планиране / разполагане на труд;
- Неадекватно обучение.
- Оценете свързани проблеми.
- Прираствания / високи работни заплати.
- Извънреден труд.
- Недостигът на работна ръка, водещ до по-високи нива.
- Споразумение на Съюза.
# 3 - Дисперсия на променливите режийни разходи (OH)
Променливите режийни разходи включват разходи като
- Патенти, които трябва да бъдат платени върху произведени единици
- Разход на енергия за произведена единица
Общата дисперсия на режийните е разликата между
- Действителните режийни режийни разходи, направени за действителната продукция на бизнеса
- Стандартните режийни режийни, които трябва да сме направили за действителната продукция
- Променлива OH вариация = (SH * SR) - (AH * AR)
Пример за вариация на променливите режийни разходи
Причини за дисперсия на режийните разходи
- Под или над усвояването на фиксирани режийни разходи;
- Падане в търсенето / неправилно планиране.
- Повреди / Прекъсване на захранването.
- Трудови въпроси.
- Инфлация.
- Липса на планиране.
- Липса на контрол на разходите
# 4 - Промени в продажбите
- Вариант на стойността на продажбите = планирани продажби - действителни продажби
По-нататъшното отклонение от продажбите се дължи или на промяна в продажната цена, или на промяна в обема на продажбите
- Разлика в продажната цена = действително количество (действителна цена - бюджетна цена)
- Вариант на обема на продажбите = бюджетна цена (действително количество - бюджетно количество)
Причини за отклонение в продажбите
- Промяна в цената.
- Промяна в размера на пазара.
- Инфлация
- Промяна в пазарния дял
- Промяна в поведението на клиентите
По този начин анализът на отклоненията помага да се сведе до минимум рискът, като се сравняват действителните резултати със стандартите.