Какво е амортизация на MACRS?
MACRS (пълната форма е Модифицирана система за ускорено възстановяване на разходите) е метод на амортизация за данъчни цели, използван в Съединените щати, и позволява да се вземе по-високо амортизационно приспадане през по-ранните години и по-малко през по-късните години. Тя има за цел да увеличи максимално намаленията, като използва ускорена амортизация, за да насърчи капиталовите инвестиции. MACRS амортизационни таблици обаче не са препоръчителни за амортизационни разходи за одитирани финансови отчети, тъй като тези правила игнорират полезния живот на актива и остатъчната стойност.
Следователно бизнесът трябва да поддържа отделни книги за данъчни и счетоводни цели за амортизационни разлики.
График за изчисляване на амортизацията на IRS MACRS
За да изберете правилния процент на амортизация, трябва да следвате по-долу на базата на график MACRS модифицирана система за ускорено възстановяване на разходите на IRS,
# 1 - Класификация на собствеността на активите
Например компютърното оборудване е класифицирано като 5-годишно имущество, офис обзавеждането е класифицирано като 7-годишно имущество, жилищното отдаване под наем е класифицирано като 27.5-годишно и нежилищното недвижимо имущество е класифицирано като 39-годишно.
# 2 - Избор на метод на амортизация
Собствениците на малък бизнес / определени собственици може да помислят за по-ниско данъчно приспадане в ранните години, ако очакват бизнес печалбите да се увеличат през по-късните години или искат да показват по-високи печалби в по-ранни периоди. Като цяло е по-добре да изберете по-високите амортизационни нива през по-ранните години за максимални данъчни спестявания.
Налични са два вида амортизационни системи, Обща амортизационна система (GDS) и Алтернативна амортизационна система (ADS). Като цяло се използва GDS, освен ако изрично законът не споменава използването на ADS.
# 3 - Периодът, когато активът е бил пуснат и изхвърлен от услуга
Този принцип установява кога започва и завършва полезният живот на даден актив. Той определя броя на месеците, за които може да се поиска данъчно приспадане през годината, когато активът е пуснат за употреба и годината, която той използва, приключва.
Има 3 вида конвенции за периода:
| Типове конвенции | В средата на месеца | Средата на тримесечието | Половин година | |||
| Имотът е пуснат в експлоатация или е изхвърлен от експлоатация. | в средата на месеца | в средата на тримесечието | средата на годината | |||
| Приложимост | Нежилищни недвижими имоти, жилищни недвижими имоти и всякакви железопътни стени или тунелни отвори. | Когато конвенцията от средата на месеца не се прилага и общото амортизируемо имущество, пуснато в експлоатация или обезвредено през последните 3 месеца, е повече от 40% от общите амортизируеми бази в експлоатация през цялата година; | Когато нито конвенцията за средата на месеца, нито средата на тримесечието са приложими; | |||
| Данъчното облекчение е ограничено до | Полумесецът на амортизация в месеца, в който имотът е пуснат / спрян в експлоатация. | До 1,5 месеца амортизация през месеца, имотът е пуснат / спрян в експлоатация. | 6 месеца амортизация в месеца, в който имотът е пуснат / спрян в експлоатация. |
Методи за амортизация по MACRS
Въз основа на IRS има четири метода за амортизация на MACRS. Три от тях обхващат системата GDS, а последният метод по системата ADS.
# 1 - 200% метод на намаляващ баланс (GDS)
Това означава, че амортизационната ставка е двойна праволинейна амортизационна ставка и осигурява най-високото данъчно приспадане през първоначалните години и след това се променя на линейния метод, когато този метод осигурява равно или по-голямо приспадане.
# 2 - 150% метод на намаляващ баланс (GDS)
Методът на амортизация осигурява по-голяма норма на амортизация със 150% повече от линейния метод. След това се променя на праволинейна сума на амортизация, когато този метод осигурява равно или по-голямо приспадане.
# 3 - Метод с права линия (SLM) през период на възстановяване на GDS
Методът за амортизация на SLM позволява приспадане на една и съща сума на амортизация всяка година с изключение на първата и последната година на служба.
# 4 - Метод с права линия (SLM) за период на възстановяване на ADS
Този метод е подобен на горния метод за УУЗ. Този метод обаче е специално за споменатите имоти, които са били използвани по-малко от 50% от времето за бизнес. Следователно графиците за амортизация обикновено имат по-дълги периоди на амортизация за даден имот.
Примери за изчисляване на амортизацията по MACRS
Пример # 1
Машина с живот 7 години се закупува за 5000 USD и се пуска в експлоатация на 1 януари. Въз основа на стъпките, споменати по-горе,
- Класификация на актив - това е 7-годишен имот
- Избор на метод на амортизация - Полугодишно споразумение, тъй като:
- Не отговаря на изискванията за активи, споменати в средата на месеца и
- Той е закупен през последното тримесечие на данъчната година, за да се класира за средата на тримесечието.
- Тъй като активът се счита за „не фермерски“ 7-годишни имоти, се разглежда GDS, използващ метода на 200% DB.
- Периодът, когато активът е бил пуснат и изхвърлен от експлоатация: Пуснат е в експлоатация на 1 януари, т.е. 1-ви
Използвайки ставките, споменати от IRS, за 7-годишен имот ни дава амортизационен процент от 14,29% за година 1 въз основа на 200% намаляващо салдо.
$ 5000 X 14,29% = 714,5
Пример # 2
Компютър с живот 5 години се закупува за 5000 USD и се пуска в експлоатация на 1 април. Въз основа на стъпките, споменати по-горе,
- Класификация на собствеността на активите - това е 5-годишен имот
- Избор на метод на амортизация - Полугодишно споразумение, тъй като:
- Не отговаря на изискванията за активи, споменати в средата на месеца и
- Той е закупен през последното тримесечие на данъчната година, за да се класира за средата на тримесечието.
- Тъй като активът се счита за „не фермерски“ 5-годишни имоти, се разглежда GDS, използващ метода на 200% DB.
- Периодът, когато активът е бил пуснат и изхвърлен от експлоатация: Пуснат е в експлоатация на 1 април, т.е. 2-ри
Използването на ставките, споменати от IRS за 5-годишен имот, ни дава амортизационен процент от 20% за година 1 въз основа на 200% намаляващ баланс.
$ 5000 X 20% = 1000
Пример # 3
ABC наскоро инсталира офис мебели на цена от 100 милиона щатски долара и беше пусната в употреба на 30 май 2015 г. Годината на компанията е 31 декември.
Изчисляването на амортизацията по MACRS се извършва в следните стъпки:
- Класификация на собствеността на активите - това е 5-годишна собственост.
- Избор на метод на амортизация - Тъй като имотът не попада в конвенцията в средата на месеца или в средата на тримесечието, конвенцията за шестмесечието е от значение и организацията може да избере или метода на намаляващия баланс от 150% или 200%.
- Периодът, когато активът е бил пуснат и изхвърлен от експлоатация: Пуснат е в експлоатация на 1 май, т.е. 2-ро тримесечие.
Амортизация
Амортизацията, базирана на Модифицирана система за ускорено възстановяване на разходи (MACRS), се признава в декларацията за данък върху дохода на компанията и се използва за определяне на облагаем доход, като се вземат предвид всички данъчни кредити и приспадания, които могат да бъдат поискани върху имота. Съчетаването на всички, класификация и цена на актива, метод на амортизация и периодът, в който активът е пуснат в експлоатация, определя Модифицираната система за ускорено възстановяване на разходите (MACRS).