Какво е резерв за лош дълг (надбавка)?
Резервът за лош дълг, известен също като резерв за съмнителни сметки, е размерът на провизиите, направени от дружеството срещу вземанията, присъстващи в счетоводните книги на дружеството, за които е по-вероятно компанията да не може да събере парите в бъдеще.
Това е сметка, която компенсира (намалява) вземанията по сметките.
Правилото на палеца на бизнеса генерира печалба. Като оставим настрана организациите с нестопанска цел, които работят за подобряване на обществото, всички останали организации работят за печелене на печалба чрез увеличаване на приходите. Както всички знаем, приходите, получени от организациите, не се уреждат с пари в момента на доставката на стоките или завършването на услугата. Има забавяне във времето, между което ние наричаме кредитен период.
Например, Great & Co. участва в бизнеса с производство на тежки машини, което обикновено струва повече от $ 1 000 000 на брой. В този случай условията за плащане, определени съгласно фирмената политика, са както следва:
- Аванс от 10% при приемане на поръчка.
- Освобождаване на 30% плащане при завършване на 50% от работната поръчка след сертифициране от клиента
- Освобождаване на 30% плащане при доставка на машината в склада на клиента
- Освобождаване на пълно и окончателно плащане 30 дни след доставката
Както трябва да сте забелязали, условията за плащане в горния случай са малко сложни. Сега нека вземем още един пример за това да ни позволи да вземем пример за Small & Co., която се занимава с доставката на кожени аксесоари като портфейли, колани и др. Кредитната политика на компанията е, че всички плащания се дължат в рамките на 45 дни на доставка на стоки до клиента. За разлика от Great & Co., Small & Co. има ясни условия за плащане.
Без значение колко проста или сложна е кредитната политика или условията за плащане на компанията, те са длъжни да представляват някакъв кредитен риск. Кредитният риск не е нищо друго освен фактът, че клиентът може в крайна сметка да не плати парите, когато се дължи. Няма две мисли за факта, че това би довело до загуба за компанията. За да отчете тази загуба, компанията поддържа провизия в своите счетоводни книги .
Защо се изисква резерв за лош дълг?
Счетоводството има свои собствени правила и принципи, които трябва да се спазват, като същевременно се поддържат и актуализират счетоводните книги. Основният управляващ счетоводен принцип е принципът на счетоводство на консерватизма - който показва, че загубите трябва да се отчитат най-рано, докато печалбата трябва да се отчита само след като са налице достатъчно доказателства, че печалбата ще бъде начислена скоро.
Тъй като винаги има вероятност дълговете да станат лоши и клиентите да не платят цялата сума, ние сме склонни да поддържаме резерв в счетоводните книги за бъдещи събития.
Пример за резерв за лош дълг
За да разберем, че работи, нека първо видим основното вписване, което предаваме за отчитане на сделка за продажба на кредит в счетоводните книги.
Small & Co. е получила поръчка от 500 кожени портфейла на продажна цена от $ 10 всеки. Успешно достави тези стоки в склада на клиента съгласно предварително одобрените условия за търговия. Рискът от инвентара е прехвърлен на клиента, когато клиентът е приел доставката на стоки. Към този момент в книгите предаваме следния запис в дневника:
| Вземания по сметки A / c…. Дебит | 5000 долара |
| Към продажби A / c ... .. Кредит | 5000 долара |
Както виждаме, Вземанията винаги ще показват дебитно салдо в счетоводните книги, докато продажбите като приходи са прехвърлени в сметката за печалби и загуби.
Сега, тъй като целта на резерва за лош дълг е да компенсира вземанията, той ще има кредитно салдо в счетоводните книги. Вписването в дневника за резерва за лош дълг е както следва:
| Разходи за лош дълг A / c или надбавки за лоши дългове A / c…. Дебит | 50 долара |
| Към резерва за лош дълг A / c ... .. Кредит | 50 долара |
Сметката за резерв с лош дълг ще намали вземанията с клиенти с $ 50, а нетните сметки, които ще бъдат представени в Счетоводните книги, ще бъдат $ 4950 (баланс на компанията).
Счетоводство за резерви с лош дълг
Както трябва да сте забелязали, са използвани два различни акаунта, за да се даде ефект на дебита за горното вписване в дневника на резервния лош дълг. Това е така, защото има два начина за отчитане на разходите с лош дълг:
- Методът за директно отписване на лош дълг - Този конкретен метод се използва, когато организацията може да посочи фактурата, за която няма да бъде получено плащане. Този метод включва отписване на самите приходи и е възможен, когато има едно към едно корелация между продажбите и дълга, който става лош. Това е агресивен метод и в този случай цялата фактура е сторнирана, което също води до сторниране на данъци и други задължени задължения, вписани заедно с фактурата.
- Методът на провизиране - Това е по-малко агресивен метод за отчитане на резерва за лош дълг. В този случай се създава провизия за разхода за лош дълг, която може да бъде отписана през следващия счетоводен период и отново се създава нова провизия. Повечето организации предпочитат да продължат с този метод. Този метод върви ръка за ръка с концепцията за съвпадение и концепцията за начисляване на текущо начисляване.
Съответстващите концепции приходи, записани за даден период, трябва да бъдат съпоставени с разходите, направени за получаване на приходите. По същество това означава, че разходите също трябва да бъдат признати в същия период, през който се признават приходите. Използвайки метода на провизиите, можете да признаете надбавката за лоши дългове в периода, в който са записани приходите.
Горното предимство на метода на провизиите е недостатъкът на метода за директно отписване на лош дълг. Винаги ще има забавяне във времето, когато приходите се записват и компанията е сигурна, че сумата няма да бъде получена. Той не върви добре със съответстващата концепция за счетоводство и следователно не се приема и от счетоводните стандарти.
Техники за оценка на надбавката за лош дълг
След като разбрахме значението на резерва за лош дълг, следващият важен въпрос е как да определим размера на разходите, които трябва да бъдат осчетоводени поради надбавката за лош дълг. Има няколко техники, които са на разположение за оценка на обезщетението за лош дълг; някои от най-важните обаче са следните:
# 1 - Исторически данни
Историческите данни предоставят достатъчна основа за прогнози и оценки. Анализ на тенденциите може да се извърши на исторически данни, които могат да се използват за оценка на необходимия разход за лош дълг.
Следващите исторически данни дават преглед на задълженията, които се влошават за даден период като процент от общите вземания, осчетоводени през този период.
| Данни | 2013 | 2014 г. | 2015 г. | 2016 г. |
| Сметки за вземания към 31 декември на дадената година | $ 1,92,000 | $ 2,20,000 | 1,85 000 долара | $ 2,07,000 |
| Действителни разходи за лош дълг през дадената година | 3500 долара | 4100 долара | 3600 долара | 4050 долара |
| Процент на действителните разходи за лош дълг като съотношение на вземанията | 1,82% | 1,86% | 1.95% | 1,96% |
От горните данни може лесно да се определи тенденция. Ясно е, че действителният лош дълг на компанията нараства всяка година, но много стабилно. Няма голям скок в нито една от дадените години. Тенденцията е очертана през последните години. Повече от очевидно е, че действителните разходи за лош дълг за компанията са някъде по-малко от 2%, компанията може разумно да вземе 2% от вземанията като надбавка за лош дълг през календарната 2017 година
Анализът на тенденциите и историческите данни обикновено дават известна представа за взимащите решения на компанията. Но може да има случаи, при които не може да се развие тенденция no, или няма налични минали данни или наличните данни не са пълни / верни. В тези случаи компанията може да избере други техники за оценка на надбавката за лош дълг.
# 2 - Анализ на Парето
Анализът на Парето е статистическа техника, която може да се използва за оценка на размера на обезщетението за лош дълг. Принципът на Парето се урежда от правилото 80-20, което означава, че като цяло 80% от ползата се получава, като се правят само 20% от работата.
Прилагайки този принцип по отношение на вземанията, можем да кажем, че като цяло 80% от общите вземания, представени в счетоводните книги, съставляват 20% от общия брой клиенти. С други думи, тези 20% от клиентите се повтарят и ключовите клиенти, които обикновено няма да бъдат неизпълнени, ако искат редовна доставка на стоки или услуги от компанията. За анализ на разходите за лош дълг, компанията може да се съсредоточи върху останалите 80% от клиентите, които ще представляват само 20% от вземанията в баланса.
Няма перфектен метод и една компания може да избере метода, като има предвид своята история, конкурентоспособност на пазара, опит в индустрията и др. Може да се използва и комбинация от горните методи.
Процент на провизиите за разходи с лош дълг
Размерът на разходите за лоши дългове, които една компания може да направи, обикновено зависи от следните фактори:
# 1 - Кредитна политика на компанията:
Кредитната политика на компанията се управлява от апетита за риск на компанията като цяло. Ако компанията поема риск, тогава тя е длъжна да има либерална кредитна политика, например, да има благоприятни условия на плащане, като например 60-дневен кредит вместо обичайния 45-дневен кредит. От друга страна, една компания, която не допуска рискове, ще има строга кредитна политика, напр. Може да изисква задълбочена проверка на всички свои клиенти, преди да приеме нова поръчка от тях.
Най-общо казано, компаниите със строги кредитни политики са склонни към по-малко разходи за лоши дългове, отколкото компаниите, които имат политика на увеличаване на приходите, независимо от факта, на когото продават продуктите.
# 2 - Динамика на пазара:
Икономическото здраве на компанията, сектора и държавата също е определящ фактор за общия размер на разходите за лоши дългове за дадена компания. Ако една икономика като цяло е изправена пред трудни времена (война, икономическа депресия), разходите за лоши дългове непременно ще се увеличат в страната, в която се доставят стоки.
# 3 - Сектор, към който принадлежи компанията:
Разходът за лоши дългове също зависи от сектора, към който принадлежи компанията. например, телекомуникационният сектор има своя основен източник на приходи чрез своите предплатени клиенти, където няма обхват на разходите за лоши дългове, тъй като предоставя услуги само след получаване на пари. В този сектор компаниите трябва да отчитат надбавките за лоши дългове само за своите клиенти с предплащане.
# 4 - Цялостен анализ на вземанията на дружеството, като ги поставите в следните групи:
- На възраст под 90 дни
- На възраст от 91 до 180 дни
- 181 дни до 1 година
- Повече от една година, но по-малко от 2 години
- Повече от две години
Компанията може да разгледа по-нататък всяка кофа, особено в повече от 180 години и да разбере причините за забавянето, да уреди спорове, ако има такива. Това упражнение ще даде добра представа на компанията за структурата на дълга и общите резерви, които тя трябва да поддържа, за да покрие предвидимите разходи за лош дълг. От по-добрата страна тази дейност може също да помогне за възстановяването на някои дълго чакащи дългове чрез постоянно проследяване.
Как се използва резерв за лош дълг за манипулиране на счетоводните книги?
- Това е добра техника, която може да се използва за намаляване на нетната облагаема печалба на компанията, което ще спомогне за намаляване на данъчните разходи. Следователно има строги данъчни правила, които ще попречат на компаниите да се възползват от резерва за лош дълг за целите на спестяване на данъци.
- Действителните разходи за лош дълг могат да доведат до огромни загуби. За да покажат по-добро финансово състояние, мениджърите могат да изберат техники за обличане на витрини, които ще намалят общите разходи за лоши дългове и просто ще покажат вземания. Това не само ще увеличи текущите активи на компанията, но и ще намали действителните загуби.
За да се избегнат горепосочените ситуации, подходът отгоре надолу към управлението и строгите политики ще допринесат много за осигуряването на бъдещето на компанията.