Счетоводство за лизинг на капитали | Примери стъпка по стъпка със записи в дневника

Какво е счетоводното отчитане на лизинг?

Счетоводното отчитане на капиталовия лизинг се извършва, като се има предвид, че имотът е собственост на лизингополучателя, и се записва такова имущество като дълготраен актив в счетоводните книги на лизингополучателя, като се начислява амортизация върху него и лизинговите плащания се начисляват на P&L след разделяне на сумата като главница и лихва.

Той предоставя насоки за това как активът на капиталовия лизинг трябва да бъде записан от бизнеса в неговия баланс, отчет за доходите и паричните потоци. Капиталният лизинг се отнася до вид лизинг, при който всички права, свързани с активите, се прехвърлят на лизингополучателя, а лизингодателят само финансира актива. Следвайки принципа на същността над формата, активите се записват в книгите на лизингополучателя като дълготрайни активи. Амортизацията се начислява върху актива както обикновено през срока на споразумението. Лизинговите наемни плащания се разделят на главница и лихва и се начисляват в отчета за приходите и разходите.

Основни критерии за признаване на лизинг на капитал

По-долу са критериите за класификация на капиталовите наеми

  • Собственост - Собствеността се прехвърля на лизингополучателя в края на периода на наема.
  • Опция за изгодна покупка - Наемателят може да закупи актив в края на срока на стойност под пазарната цена.
  • Срок на лизинг - Срокът на лизинга включва поне 75% от полезния живот на актива.
  • Сегашна стойност - Настоящата стойност на лизинговото плащане е 90% от справедливата стойност на актива в началото.

Счетоводно третиране на лизинг на капитал

По-долу е отразено въздействието на капиталовите лизинги върху сметката на лизингополучателя.

Ефект върху баланса

Има два начина, по които балансът се влияе от наема на капитал.

  • В началото (Начало на капиталовия лизинг) - В този момент компанията записва настоящата стойност на минималните лизингови плащания като стойността на активите и равна сума като Пасив.
  • След извършване на лизинговите плащания - лизинговите плащания се извършват, паричните средства се намаляват от страна на активите, а също така, имотът под наем се намалява с амортизационната сума. От страна на пасивите това има два ефекта: Задължението за лизинг се намалява с лизинговото плащане ПО-МАЛКО лихвените плащания, а собственият капитал на акционера се намалява с размера на лихвите и амортизационните разходи.

Ефект върху отчета за доходите

  • Разходи за лихви - Периодичните плащания за плащане на лизинга трябва да бъдат разделени според лихвените плащания при приложим лихвен процент. Разходите за лихви се изчисляват като дисконтов процент, умножен по лизинговото задължение в началото на периода
  • Разходи за амортизация - Тъй като лизинговият актив е дълготраен актив, той подлежи на амортизация. Следователно той също трябва да изчисли полезния живот на актива и в крайна сметка неговата стойност на възстановяване.

Ефект върху паричните потоци

  • Само частта от лизинговото плащане, която се счита за лихвено плащане, намалява паричния поток от операции (CFO)
  • Част от лизинговото плащане, считано за плащане по главница, намалява паричния поток от финансиране (CFF).

Примери за счетоводно отчитане на наем на капитал

По-долу са дадени няколко примера за обяснение на отчитането на наема на капитал в счетоводни книги.

Пример # 1

Стойността на машините е $ 11 000, а полезният живот е 7 години. Стойността на скрапа на актива в края на полезния живот е нула. Месечното плащане на лизинг в края на всеки месец е $ 200. Срокът на лизинга е 6 години, а лихвеният процент е 12%. Предавайте записите в дневника в книги.

Решение: Трябва да проверим основните четири критерия, за да проверим дали става въпрос за наем на капитал.

  • Собствеността се прехвърля на лизингополучателя в края на срока на наема.
  • Лизингополучателят може да закупи актив в края на срока на стойност под пазарната цена.
  • Срокът на лизинга включва най-малко 75% от полезния живот на актива.
  • Настоящата стойност на лизинговото плащане е 90% от справедливата стойност на актива в началото.

В края няма прехвърляне на заглавие. Нито има опция за изгодна покупка. Срокът за наем е 6 години, докато полезният живот е 7 години, така че критериите са изпълнени тук. За да проверим четвъртия критерий, трябва да изчислим настоящата стойност на месечните плащания от $ 200. Настоящата стойност * на лизинговото плащане е $ 1033, което е по-голямо от 90% от справедливата стойност на актива. Следователно това е капиталов лизинг.

  • Брой месеци = (6 * 12), т.е. 72 месеца
  • * Сегашна стойност на минималното лизингово плащане = $ 1,033
  • Амортизация = ($ 11 000/7), т.е. $ 1,571
  • Лихва за първи месец @ 1% от настоящата стойност = $ 10
  • Отговорност за лизинг - разходи за лихви = 200-10 = $ 190

Записи в дневника 

# 1 - През първия месец

# 2 - През оставащите месеци

Пример # 2

Превозното средство има справедлива стойност от $ 16 000 и срок на лизинг от 3 години. Месечното плащане на лизинг е $ 500, от които $ 50 се отнася за поддръжка. Лихвеният процент на пазара е 4%. Полезният живот на превозното средство е 8 години. В края на договора за лизинг лизингополучателят може да закупи актива на стойност $ 1000. Какъв тип лизинг е това?

Решение: Трябва да проверим основните четири критерия, за да проверим дали става въпрос за наем на капитал.

  • Собствеността се прехвърля на лизингополучателя в края на срока на наема.
  • Лизингополучателят може да закупи актив в края на срока на стойност под пазарната цена.
  • Срокът на лизинга включва най-малко 75% от полезния живот на актива.
  • Настоящата стойност на лизинговото плащане е 90% от справедливата стойност на актива в началото.

В края няма прехвърляне на заглавие. Нито има опция за изгодна покупка. Срокът за наем е 3 години, докато полезният живот е 8 години. 3 години е по-малко от 75% от 8 години, така че трите теста за отчитане на капиталов лизинг не са изпълнени. За да проверим четвъртия критерий, трябва да изчислим настоящата стойност на месечните плащания от $ 450 (без поддръжка) Настоящата стойност * на лизинговото плащане е $ 15 292, което е по-голямо от 90% от справедливата стойност на актива (90% от $ 16 000 е $ 14 400). Следователно това е капиталов лизинг.

  • Брой месеци = (3 * 12), т.е. 36 месеца
  • * Сегашна стойност на минималното лизингово плащане = $ 15 292
  • Амортизация = ($ 16 000/8), т.е. $ 2000
  • Лихва за 1-ви месец @ 4% от настоящата стойност = $ 50
  • Задължение за лизинг - разходи за лихви = 450-50 = 400 $

Записи в дневника

# 1 - През първия месец

# 2 - През оставащите месеци

* Текуща стойност = MLP + MLP * (1- (1 + месечен лихвен процент) ^ (- брой периоди + 1)) / месечен лихвен процент

Заключение

  • Капиталовият лизинг е вид лизинг, при който всички права, свързани с активите, се прехвърлят на лизингополучателя, а лизингодателят само финансира актива.
  • Лизингополучателят отчита лихвената част от лизинговото плащане като разход в отчета за приходите и разходите.
  • Изпълнението на който и да е от четирите критерия води до класифициране като капиталов лизинг.