Определение с ограничени парични средства
Ограничените парични средства са тази част от паричните средства, която е заделена за конкретна цел и не е налична за общо ползване от бизнеса веднага. Тези парични средства обикновено се държат в специална сметка (например ескроу сметка), така че те остават отделно от останалите парични средства на бизнеса и еквивалент.
В по-широк смисъл това е частта от парите, които стопанският субект притежава, но не може да ги използва веднага. Вместо това тази част от паричните средства е подложена на специални ограничения, като например предназначение за бъдещо използване или период на изчакване. Той може да представлява парична сума по пътя към бизнеса или парични средства, държани преди харчене. Такъв вид пари не е наличен за текущо ползване. Той не се разглежда като част от източника на ликвидност и се изключва при изчисляването на различни коефициенти на ликвидност.
Примери за пари в брой
Нека обсъдим следните примери.
- Суми, заложени като обезпечения .: Понякога някои корпорации залагат определена сума в брой като обезпечение срещу риска, покрит от застрахователна компания. Те обикновено поддържат такива пари в отделна депозитна сметка.
- Задължителни депозити в централните банки .: Това е най-често срещаният депозит на ограничени парични средства, когато банката трябва да депозира определена сума в брой в централната банка (RBI в Индия) и тази сума не е налична за използване.
- Вноски за покриване на пенсионни задължения .: Компаниите в конкретни географски региони поддържат средства за покриване на някои от обезщетенията на служителите, като пенсии за бъдещи плащания.
Ограничено счетоводно отчитане
Баланса
Балансът за всяко предприятие трябва да добави всички активи и пасиви, включително пари и парични еквиваленти. Компаниите обикновено отчитат такива парични средства като отделен ред като част от сметката за парични средства и еквиваленти в баланса на компанията. Те обикновено посочват причината, поради която паричните средства са ограничени, в придружаващите бележки. Тя позволява балансът да има баланс, докато паричните средства не бъдат внесени като приход или изплатени като разход и осчетоводени нормално.
Отчет за паричния поток
Ограничените парични средства в отчета за паричните потоци са друга форма на финансов отчет, в който корпорацията използва, за да отчита такива парични средства и да поддържа балансите си.
Паричният поток се отнася до скоростта, с която паричните средства влизат и излизат от бизнеса. Обикновено промяната в паричните средства и паричния еквивалент се представя при окончателното съгласуване в края на отчета за паричните потоци, тъй като целта на отчета за ограничените парични потоци е да обясни как и защо остатъкът от паричните средства се движи.
Когато има пари в брой, който не е представен като част от касовото салдо в баланса, промяната в ограничените парични средства ще бъде представена или в брой от оперативни дейности, и пари от инвестиционни дейности. Или в брой от финансови дейности, в зависимост от причината за поддържане на пари в баланса.
Например промени в паричните средства, тъй като изплащанията по заеми се отчитат в паричен поток от финансови дейности.
Промените в депозитите, които се вземат от клиенти за изграждане на актив, обикновено са свързани с основната операция и по този начин са обхванати от оперативна дейност.
В случаите, когато се очаква да бъде използван след една година от датата на баланса, той трябва да бъде класифициран като нетекущ актив. Ако обаче се очаква да бъде използван в рамките на 12 месеца от датата на баланса, той трябва да бъде класифициран като текущ актив.
Пример
Пример 1
ABC Inc. се занимава с производство на голямо оборудване. Той получава поръчка от един от своите клиенти за част от оборудването за довършване и доставка в рамките на следващите три месеца. За същото клиентът е направил авансово плащане (депозит) към ABC. Според клиентския договор ABC трябва да преведе този депозит в отделна банкова сметка. Не може да се използва, докато оборудването не бъде изпратено. Това авансово плащане, получено от клиента, може да се класифицира като ограничени парични средства в баланса на ABC. Това е така, защото компанията не може да го използва, докато не настъпи бъдещо събитие (пратката на оборудването). След като оборудването бъде изпратено, тези парични средства са на разположение на компанията за нейната редовна експлоатация.
Пример 2
XYZ Inc. отделя определена сума в брой всеки месец за плащане на дългосрочен дълг, който трябва да бъде изплатен след две години. Сумата на заделените парични средства е ограничена по своята същност, тъй като в бъдеще може да се използва само за погасяване на дълга и по този начин представлява ограничена парична наличност. Когато настъпи моментът на уреждане на заема, компанията ще използва ограничените средства за изплащане на дълга.
Компенсиращи баланси
Компенсаторното салдо е минимално парично салдо, което дадено дружество трябва да поддържа в сметка, поддържана главно като част от договорно споразумение с потенциален или настоящ кредитор. Обикновено се използва компенсиращо салдо, за да се компенсират частично банковите разходи при отпускане на пари. Обикновено се изчислява като процент на заема. Например, една компания се съгласява да съхранява 800 000 долара в банкова сметка в замяна на тази банка, предоставяща кредитна линия от 8 милиона долара. Компенсаторните салда често се считат за ограничени парични средства и трябва да се отчитат в баланса на компанията.