Определение за обезценени активи
Обезценени активи са тези активи в баланса на дружеството, чиято балансова стойност на активите в счетоводните книги надвишава пазарната стойност (възстановима стойност) и загубата се признава в отчета за доходите на дружеството. Обезценка на активите обикновено се открива в позиции на баланса като репутация, дългосрочни активи, материални запаси и вземания.
Пример за обезценени активи
Фирма A ltd закупи компания B ltd и плати 19 милиона щатски долара като покупна цена за закупуване на компания B ltd. По времето, когато е направена покупката, балансовата стойност на активите на компания Б е била 15 милиона долара. През годината след придобиването продажбите на Company B ltd. падна с около 38% поради някои промени, направени от ръководството в работата на компанията и поради навлизането на конкурента в същия бизнес с по-евтиния заместител. В резултат на това справедливата пазарна стойност на компанията B ltd пада до нивото от $ 12 милиона от $ 15 милиона, когато е направено придобиването. Анализирайте въздействието на обезценката.
Решение
Фирма A ltd закупи компания B ltd и плати 19 милиона щатски долара като покупна цена за закупуване на компания B ltd. Когато балансовата стойност на активите на Дружество Б е била 15 милиона щатски долара Допълнителната сума от 4 милиона щатски долара (19 - 15 милиона щатски долара), платена от Company A ltd над балансовата стойност на активите на Фирма Б, трябва да бъде записана като репутацията от страна на активите в баланса на компанията А. През годината след извършване на придобиването продажбите на Company B ltd. падна с около 38% и в резултат на това справедливата пазарна стойност на компанията B ltd пада до нивото от 12 милиона долара от 15 милиона долара.
Съгласно изискванията на общоприетите счетоводни принципи, компаниите трябва да тестват репутацията и други определени нематериални активи всяка година за обезценки. И така, след една година, Company A ltd. ще сравни справедливата стойност на дъщерното си дружество B ltd. с балансовата стойност, която присъства в баланса му заедно с репутацията. В случай че справедливата стойност на B ltd. е по-малка от балансовата му стойност на A ltd, тогава тя носи отговорност за обезценката.
В настоящия случай, след година справедлива пазарна стойност на компанията, B ltd пада до нивото от $ 12 милиона от $ 15 милиона. Сега тази справедлива пазарна стойност на B ltd заедно с репутацията ще бъде сравнена с действителната стойност, записана в счетоводните книги, и с различната сума, репутацията ще бъде намалена.
Текуща справедлива пазарна стойност + репутация = $ 12 милиона + $ 4 милиона = $ 16 милиона
Тези 16 милиона щатски долара ще бъдат сравнени с първоначалната платена покупна цена (19 милиона щатски долара), а разликата ще бъде влошаване на репутацията.
Обезценка = $ 19 милиона - $ 16 милиона = $ 3 милиона
Тази сума ще бъде намалена от сумата на репутацията, присъстваща в счетоводните книги
= Репутацията първоначално е записана - $ 3 милиона = $ 4 милиона - $ 3 милиона = $ 1 милион
По този начин репутацията, в този случай, е обезценените активи и в баланса сумата на новата репутация, която трябва да бъде показана, ще бъде 1 милион долара.
Предимства
- Обезценените активи и обезценката дават начини за инвеститорите и анализаторите да оценяват управлението на компанията и тяхното вземане на решение, тъй като мениджърите, които трябва да записват активите поради обезценка, може да не разполагат с добра сила за инвестиционно решение.
- Много бизнес фалити се случиха след спад в обезценената стойност. Тези оповестявания могат да действат като сигнали за ранно предупреждение за кредиторите и инвеститорите на компанията за техния инвестиционен анализ.
Недостатъци
- Няма подробни насоки за третиране на обезценени активи.
- Като цяло става трудно да се знае стойността на измерването, която трябва да се използва за определяне на размера на обезценката.
Важни точки относно обезценените активи
- Обезценката трябва да се отчита, само ако се очаква, че бъдещите парични потоци в компанията са невъзстановими.
- Запис в дневника за отчитане на обезценката е дебит по сметката за загуба или по сметка на разходите със съответния кредит на базисен актив.
- Когато балансовата стойност на обезценените активи се коригира, загубата трябва да бъде призната в отчета за доходите на дружеството.
Заключение
Обезценени активи са тези активи, чиято пазарна стойност е под тяхната балансова стойност. Всички активи, нематериални или материални, са склонни към обезценка. От предприятията се изисква да провеждат тестове за обезценка, в случай че има индикации за обезценка, с изключение на репутацията и други нематериални активи, в случай че тестът за обезценка трябва да се прави ежегодно съгласно изискването на общоприетите Счетоводни принципи. Много бизнес фалити се случиха, след като попаднаха в стойността на обезценените активи. Тези оповестявания могат да действат като сигнали за ранно предупреждение за кредиторите и инвеститорите на компанията за техния инвестиционен анализ. По този начин обезценените активи също помагат на различните заинтересовани страни по различни начини за техния анализ, преди да вземат решение по отношение на компанията.