Какво представлява маркетинговото счетоводство?
Отчитане към пазарно счетоводство означава записване на стойността на балансовите активи или пасиви по текуща пазарна стойност с цел да се осигури справедлива оценка на финансовите отчети на компанията. Причината за маркиране на пазара на определени ценни книжа е да даде истинска картина и стойността е по-подходяща в сравнение с историческата стойност.
Примери
# 1 - Пример за налични за продажба ценни книжа
Наличните за продажба ценни книжа са най-често срещаният пример за счетоводно отчитане на марката. Активът на разположение за продажба е финансова гаранция, която може да бъде под формата на дълг или собствен капитал, закупен за продажба на ценните книжа, преди да достигне своя падеж. В случаите на ценни книжа, които нямат падеж, тези ценни книжа ще бъдат продадени преди дълъг период, за който тези ценни книжа обикновено се държат.
Всяка печалба или загуба от колебания в пазарната стойност на активите, класифицирани като налични за продажба, ще бъдат отчетени в другата сметка за всеобхватен доход в раздела за собствения капитал на баланса.
# 2 - Пример за търговия
Друг типичен пример за счетоводно отчитане на пазара; Актив, държан за търгуване, е финансова гаранция, която може да бъде под формата на дълг или собствен капитал и е закупена за продажба на ценната книга в рамките на кратък период, който обикновено е по-малък от една година.
Всички печалби и загуби от колебания в пазарната стойност на активите, класифицирани като налични за търгуване, ще бъдат отчетени като нереализирани печалби или загуби в отчета за доходите.
Записи в дневника
# 1 - Налични за продажба ценни книжа
В този случай стойността на актива се записва или увеличава според пазарната стойност и печалбата / загубата се записва; напр. Капиталови акции на стойност 10 000 щатски долара са закупени на 1 септември 2016 г. Към 31 декември 2016 г. (т.е. на края на финансовата 2016 г.) стойността на тези акции е 8 000 щатски долара.
Ако приемем, че тези дялови участия са на разположение за продажба, ценните книжа трябва да бъдат записани по пазарна стойност. Маркерът за пазарни счетоводни записи ще бъде както следва:
| Загуба на ценни книжа, налични за продажба A / c | Д-р | 2000 долара |
| Към инвестиции на разположение за продажба A / c | Кр. | 2000 долара |
В баланса инвестициите ще бъдат показани в новата сума от $ 8 000 ($ 10 000 - $ 2 000), а загубата ще бъде отразена в друг всеобхватен доход.
Сега, ако приемем, че в края на следващата счетоводна година, т.е. 31 декември 2017 г., пазарната стойност на тези акции е 11 000 щатски долара. В сравнение с предходната година печалбата е 3000 долара.
Оценката за записване на счетоводното списание за същото ще бъде както следва:
| Инвестиции на разположение за продажба | Д-р | 3000 долара |
| Печалба от ценни книжа, налични за продажба A / c | Кр. | 1000 долара |
| Загуба на ценни книжа, налични за продажба A / c | Кр. | 2000 долара |
Загубата от предходната година се отписва от първата налична печалба и ако има надвишена печалба над загубата, тя се записва в счетоводните книги като Печалба от ценни книжа.
В тазгодишния баланс инвестициите ще бъдат показани на новата сума от 11 000 долара (8 000 + 3000 долара), а нетната печалба от 1000 долара ще бъде записана в друг всеобхватен доход и в същото време загубата ще бъде 0 долара .
# 2 - Задържа се за търговия
Създава се отделна сметка, известна като „Корекция на справедливата стойност на ценни книжа“, която ще бъде показана на лицевата страна на баланса заедно със сметката за ценни книжа. Всяко увеличение или намаляване на справедливата стойност трябва да се коригира в тази сметка. например, Капиталови акции на стойност 10 000 щатски долара са закупени на 1 септември 2016 г. Към 31 декември 2016 г. (т.е. на края на финансовата 2016 г.) стойността на тези акции е 12 000 щатски долара.
Разликата от $ 2000 е да спечелите поради маркирането на тези ценни книжа на пазара. Маркирането към счетоводното счетоводство Записването на дневника за същото ще бъде както следва:
| Корекция на справедливата стойност на ценни книжа A / c | Д-р | 2000 долара |
| Към нереализирана печалба / загуба A / c | Кр. | 2000 долара |
В баланса активите ще бъдат показани по текущи инвестиции, както следва:
| Активи, налични за търговия | 10 000 долара | |
| Добавяне: Корекция на справедливата стойност на ценни книжа | 2000 долара | 12 000 долара |
Сега през втората счетоводна година, приключваща на 31 декември 2017 г., стойността на тези акции е 9 000 щатски долара. През втората година загубата, която трябва да бъде призната, е 3000 долара. Счетоводните записи за същото ще бъдат както следва:
| Нереализирана печалба / загуба A / c | Д-р | 3000 долара |
| Към корекция на справедливата стойност на ценни книжа A / c | Кр. | 3000 долара |
В баланса активите ще бъдат показани по текущи инвестиции, както следва:
| Активи, налични за търговия | 12 000 долара | |
| По-малко: Корекция на справедливата стойност на ценните книжа | 3000 долара | 9 000 долара |
Забележка: Ако има някакъв дивидент, спечелен от продажбата на тези ценни книжа, той ще бъде отчетен като друг доход в отчета за доходите, независимо от вида на класификацията на активите.
Отчитане към пазарно счетоводство спрямо историческо счетоводство
- Счетоводните данни са исторически. Ако даден актив е закупен, разходите, които се плащат за придобиване на актива, заедно с всички свързани с това разходи за привеждане на актива в местоположението му в необходимото състояние, също могат да бъдат добавени към разходите за покупка. След това тези разходи се амортизират на годишна база и нетната стойност се отразява в баланса на компанията.
- Тази стойност е независима от пазарната стойност. Пазарната стойност може да бъде по-висока от, равна на или дори по-ниска от нетната амортизирана стойност на активите, записана в счетоводните книги. Счетоводството не отчита пазарната стойност.
- Записването се извършва в историята поради един от основните счетоводни принципи на предпазливостта. Съгласно този принцип от счетоводителите се очаква да бъдат предпазливи, като признават печалбите.
- Ако сме склонни да оценим активите си до пазарната стойност, ще признаем нереализираните печалби в счетоводните книги. Освен това в повечето случаи няма конкретна основа за достигане на пазарната стойност.
- Така че резервирането на активи по балансова стойност може в крайна сметка да даде много нереална картина на потребителите на финансовите отчети.
- Има определени изключения от горното правило за отразяване на активите по историческа стойност в лицето на баланса. Съгласно счетоводните стандарти, определени активи се показват изрично по пазарна стойност в края на отчетния период. Това правило е по-специално предназначено за финансови инструменти, а не за дългосрочни физически активи като земя, сграда, компютър и т.н.
- Причината за маркирането на тези ценни книжа на пазарната стойност дава точна картина и стойността е по-подходяща в сравнение с историческата стойност. Финансовите ценни книжа обикновено са нестабилни и пазарната стойност е единствената реална стойност на тези ценни книжа, главно ако тези активи са класифицирани като налични за продажба или търговия.