Ангажиментите са задължение към външните страни на дружеството, което възниква по отношение на всеки правен договор, сключен от дружеството с тези външни страни, докато непредвидените обстоятелства са задължения на дружеството, чието възникване зависи от резултата от конкретни бъдещи събития.
Ангажименти и непредвидени обстоятелства
Ангажиментът е задължение на компанията към външни субекти, което често възниква във връзка със законните договори, изпълнявани от компанията. Непредвидените обстоятелства обаче се различават от поетите задължения. Предполагаемото задължение се очаква да настъпи в зависимост от резултата от бъдещото събитие. Следователно може да се каже, че непредвидени обстоятелства са тези задължения, които могат или не могат да се превърнат в задължения към компанията поради несигурността на бъдещото събитие.
Както виждаме по-горе от моментната снимка, подразделението за виртуална реалност на Facebook Oculus е в съдебен процес поради твърдения за нарушаване на споразумението за неразкриване, нарушаване на авторски права и др. Facebook, в своите декларации за SEC, включи този иск в раздела за условна отговорност.
Източник : vanityfair.com
В тази статия ние обсъждаме гайките на ангажиментите и непредвидените обстоятелства.
Какви са ангажиментите?
Ангажиментът е задължение на компанията към външни субекти, което често възниква във връзка със законните договори, изпълнявани от компанията. С други думи, ангажиментите са потенциални искове срещу компания по отношение на бъдещото й изпълнение по правен договор.
Следователно може да се каже, че ангажиментите са тези споразумения, които се очаква да се осъществят в бъдеще. Ако обаче компанията не е платила такива договори към датата на баланса, те не се включват в баланса, въпреки че все още се считат за пасиви на дружествата. Независимо от това, компанията трябва да оповести подобни ангажименти, заедно с естеството, сумата и всички необичайни условия и условия в 10-K годишните доклади или SEC заявките. Тези споразумения или договори могат да включват следните елементи.
- Краткосрочни и дългосрочни договорни задължения с доставчиците за бъдещи покупки;
- Ангажимент за капиталови разходи е договорен, но все още не е направен.
- Неотменим оперативен лизинг.
- Наем на имот, земя, съоръжения или оборудване.
- Неизползвани акредитиви или задължение за намаляване на дълга;
Нека разберем ангажираността чрез пример. Да предположим, че дадена компания планира да закупи суровина по предварително определен договор. Но, съгласно споразумението, компанията ще извършва плащания за тези суровини само след получаване на тези суровини. Въпреки че в бъдеще компанията ще изисква пари за тези суровини, събитието или транзакцията все още не са настъпили към момента на изготвяне на баланса. Следователно не се записва сума нито в отчета за приходите, нито в баланса.
Очаква се обаче компанията да оповести такива транзакции, тъй като те се очаква да се случат в бъдеще и ще повлияят на нейната парична позиция. Поради това дружеството предоставя подробно обяснение относно тези ангажименти в бележките към финансовия отчет.
Пример за AK Steel - Какво ви казват ангажиментите?
Когато такива ангажименти са описани в бележките към финансовия отчет, инвеститорите и кредиторите ще разберат, че компанията е предприела стъпка и тази стъпка вероятно ще доведе до отговорност. Следователно информацията относно бъдещите ангажименти остава критична за анализаторите, заемодателите, акционерите и инвеститорите, защото предоставя пълна картина на текущите и бъдещите задължения на компанията.
Сега, нека вземем реалния пример за фирма и да разберем какви са нейните настоящи и бъдещи ангажименти и как те са представени във финансовите отчети. Например AK Steel (NYSE: AKS) е сключил различни договори, които задължават компанията да извършва законно изпълними плащания. Тези споразумения включват заем на пари, лизинг на оборудване и закупуване на стоки и услуги. AK Steel даде подробна информация относно тези ангажименти, както е показано на графиката по-долу.
Източник: AK Steel
Както видяхте в горната снимка, AK Steel даде подробно обяснение относно бъдещите си ангажименти или задължения в бележките към финансовия отчет. Най-важният момент, който трябва да се отбележи, е, че въпреки че са пасиви, ангажиментите не се показват в баланса. Това е така, защото ангажиментите се нуждаят от специално третиране и следователно те са оповестени в бележките под линия към финансовите отчети.
По същия начин AK Steel даде пълна информация относно оперативния си лизинг. Оперативният лизинг е ангажимент за плащане на бъдещата сума. Той обаче не се записва като пасив. Вместо това компанията го записва в годишния финансов отчет или в бележките под линия за 10-k доклади. Това оповестяване включва елементи като продължителността на лизинга и очакваните годишни плащания, съчетани с минимални лизингови плащания за целия срок на лизинга. Графиката по-долу илюстрира оперативните лизингови плащания на AK Steel за периода на лизинга.
Източник: AK Steel
Друг пример за ангажимент може да бъде решение за капиталова инвестиция, което дадено дружество е сключило с третата страна, но все още не е направено. Например AK Steel поема бъдещата капиталова инвестиция от $ 42,5 милиона, която е планирала да направи през 2017 г. Въпреки че AK Steel се е съгласила, тя не е записала сумата в баланса през 2016 г., тъй като все още не е направила инвестицията. И все пак, той е дал бележка във финансовия отчет, както е показано по-долу в моментната снимка.
Източник: AK Steel
Пример за Facebook - Какво ви казват ангажиментите?
Facebook има предимно два вида ангажименти.
# 1 - Наеми
Facebook е сключил различни неотменими договори за оперативен лизинг за офиси, центрове за данни, съоръжения и др.
Ангажиментът за разходи за оперативен лизинг за 2017 г. е 277 милиона долара.
източник: Facebook SEC Filings
# 2 - Други договорни ангажименти
Facebook също така е поел неотменими договорни ангажименти за плащане в размер на 1,24 млрд. Долара, свързани с мрежовата инфраструктура и операциите на центрове за данни. Тези ангажименти се дължат в рамките на пет години.
източник: Facebook SEC Filings
Като анализатор е важно да отбележите тези ангажименти, тъй като те засягат касовото състояние на компанията.
Какви са непредвидените обстоятелства?
Непредвидените обстоятелства се различават от поетите задължения. Предполагаемото задължение се очаква да настъпи в зависимост от резултата от бъдещото събитие. Следователно може да се каже, че непредвидени обстоятелства са тези задължения, които могат или не могат да се превърнат в задължения към компанията поради несигурността на бъдещото събитие.
Нека разберем непредвидените обстоятелства от следния пример. Да приемем, че бивш служител съди компания за 100 000 долара, защото служителят чувства, че е бил прекратен погрешно. И така, означава ли това, че компанията има задължения от $ 100 000? Е, това зависи от резултата от това събитие. Ако компанията оправдава прекратяването на служителя, това може да не е отговорност към компанията. Ако обаче компанията не успее да оправдае прекратяването, в бъдеще ще трябва да поеме задължение от 100 000 долара, тъй като служителят е спечелил съдебните дела.
FASB е разпознал няколко примера за непредвидени разходи, които се оценяват и отчитат по същия начин. Тези непредвидени загуби са както следва.
- Риск от загуба или повреда на имущество от пожар, експлозия или други опасности;
- Заплахата от отчуждаване на активи;
- Действителни или възможни претенции и оценки.
- Висящ или заплашен съдебен процес.
- Задължение, свързано с гаранции на продукта и дефекти на продукта;
Отчитане на непредвидени обстоятелства
Има три критични лечения, за които трябва да се внимава, докато се докладват непредвидени обстоятелства. Те са както следва.
- Непредвидени случаи на загуба не се записват в баланса, ако не са реализирани поради невероятност. Това означава, че ако вероятните загуби не са повече от 50% или сумата не е надеждно измерена, те не се записват в баланса. Междувременно непредвидените разходи за печалба обикновено се отчитат в отчета за доходите при реализацията.
- Вероятна непредвидена ситуация може да бъде определена като повече от 50% поради предварително задължение.
- Ако вероятна загуба може да бъде определена въз основа на историческа информация, тогава тя се счита за надеждна мярка.
Непредвидени загуби
Нека да разберем непредвидени обстоятелства чрез пример. Ако приемем, че дадена компания носи непредвидени обстоятелства в края на първата година. По това време компанията смята, че е вероятна загуба от $ 300 000, но разумно е възможна загуба от $ 390 000. В края на втората година обаче нищо не е уредено. По време на изготвянето на баланса за втората година, компанията вярва, че е вероятна загуба от $ 340 000, но разумно е възможна загуба от $ 430 000. И накрая, в края на третата година компанията плаща 270 000 долара на третата страна за уреждане на проблема. Следователно компанията признава печалба от 70 000 долара.
Сега нека разберем как е изчислена тази печалба. Знаем, че компанията установява загуба от $ 300 000 в края на първата година. Взех 300 000 долара, защото това е вероятна сума (повече от 50%). Въпреки това, компанията очаква да признае допълнителна вероятна загуба от $ 40 000 в края на втората година. Следователно общата му възможна загуба, отчетена в края на втората година, сега е 340 000 долара. Но в края на третата година компанията плаща само 270 000 долара на третата страна за уреждане на проблема. По този начин той признава печалба от $ 70 000 ($ 340 000 - $ 270 000).
Печелете непредвидени обстоятелства
Има моменти, когато компаниите могат да спечелят непредвидени обстоятелства. И все пак отчитането на непредвидени случаи на печалба е различно от това на непредвидените разходи. При непредвидени обстоятелства загубите се отчитат, когато станат вероятни, докато при непредвидени печалби печалбата се забавя, докато не се осъществи. Следващият пример по-добре илюстрира непредвидени обстоятелства.
Фирма А завежда дело срещу компания Б и фирма А смята, че има разумен шанс да спечели исковете. Сега счетоводителят на компанията смята, че е вероятно печалба от $ 300 000, но е разумно печалба от $ 390 000. В края на втората година обаче нищо не се урежда. По този начин неговите счетоводители отново вярват, че е вероятно увеличение от $ 340 000, но печалбата от $ 430 000 е разумно възможна. Сега непредвидените разходи се уреждат в края на третата година и компания А печели вземанията и събира 270 000 долара.
В този случай непредвидените разходи за печалба са 270 000 щатски долара, които компания А отчита в своя отчет за приходите в края на третата година. Тук взех 270 000 долара като отново непредвидени обстоятелства, защото това е окончателната сума в края на приключването на делото. При непредвидени печалби не включваме никаква сума в отчета за доходите, докато не се постигне съществено попълване.
Къде се записва условен пасив?
Условен пасив, който е вероятен и сумата се оценява лесно, може да бъде регистриран както в отчета за доходите, така и в баланса. В отчета за доходите той се записва като разход или загуба, а в баланса се записва в раздела за текущи задължения. Поради тази причина условният пасив е известен още като непредвиден случай. Типичните примери за условни задължения включват гаранции за продукти и услуги на компанията, неуредени данъци и съдебни дела.
В случай на гаранционна отговорност за продукта, тя се записва в момента на продажба на продукта. Клиентите могат да предявят искове с гаранция и вероятната сума може да бъде определена. Можете да прочетете обсъждането на гаранциите за продукти в стандартите за финансово счетоводство на FASB в FASB.
Нека обаче да разберем това чрез пример. Производителят на автомобили задължава $ 2000 за автомобил като гаранционен разход, след като е готов и кредитира задължения за гаранция от $ 2000 в счетоводните книги при продажбата на автомобила. Ако обаче автомобилът се нуждае от ремонт от 500 долара в гаранция, производителят вече ще намали гаранционната отговорност, като дебитира сметката за 500 долара. За разлика от това, друга сметка като пари в брой ще бъде кредитирана за $ 500 за дилърите, които предприемат ремонтните дейности. Сега производителят ще остави гаранционната отговорност от 1500 долара за новия ремонт в рамките на гаранционния период.
Защо разкриването на условна отговорност остава важно за компаниите?
Знаем, че условните задължения са бъдещите разходи, които могат да възникнат. Следователно, рискът, свързан с условните пасиви, е висок поради повишената честота, с която се появява в ежедневния живот. Следователно разкриването на условни задължения остава критично за агенциите за кредитен рейтинг, инвеститорите, акционерите и кредиторите, тъй като излага скритите рискове на бизнеса. Освен това условните задължения могат да представляват различен риск. Например, една компания може да надцени своите условни задължения и като направи това, тя може да изплаши инвеститорите, да плати висока лихва по кредита си или да се колебае да се разшири достатъчно поради страх от загуба. Поради тези рискове одиторите следят неразкритите условни задължения и помагат на инвеститорите и кредиторите с прозрачна финансова информация.
Пазар на цели храни - Пример за непредвидени обстоятелства
Сега, нека вземем реалния пример за непредвидени обстоятелства и тяхното отчитане в баланса. Пазарът на цели храни (NASDAQ: WFM), например, наскоро участва в исковете за колективни искове за своите вериги за хранителни стоки. Според Chicago Tribune, Девет мениджъри са били уволнени от Whole Foods Market поради предполагаема манипулация на бонус програма. Тези мениджъри обаче заведоха колективен иск срещу Whole Foods Market за неплащане на бонуси, спечелени от служители в цялата компания.
Според Foxnews.com, тези ищци сега търсят наказание за близо 200 милиона долара, наред с други облекчения. WFM обаче разследва проблемите, повдигнати от обвинителите. Независимо от това, компанията е създала разпоредба за загуби по въпроси като тези. Въпреки че WFM не е показал сумата поотделно, тя е включила пасива за загуби в останалите текущи пасиви в баланса, приключващ на декември 2016 г. Снимка на фискалната бележка за ангажименти и непредвидени обстоятелства на пазара на цели храни се разкрива по-долу, която разкрива подробната информация по отношение на вероятните задължения.
Източник: WFM
Източник: WFM
Забележка - въпросът, свързан с прекратяването на служителите, все още не е разрешен. Следователно дружеството не е включило пасива за вероятна загуба в своя баланс. С други думи, проблемният въпрос за WFM може да е възможно задължение, което тепърва ще потвърди дали настоящото задължение може да доведе до изтичане на ресурси или да представлява икономически ползи като придобиване на доверие на служителите, присъствие на пазара и т.н.
Facebook - Пример за непредвидени обстоятелства
Сред другите непредвидени обстоятелства, изброени във Facebook SEC Filing, най-важното е свързано с Oculus VR inc. ZeniMax Media Inc съди Facebook за присвояване на търговска тайна, нарушаване на авторски права, нарушаване на договора, деликтна намеса в договорите. ZeniMax търсеше реални щети до 2,0 милиарда долара, наказателни щети до 4,0 милиарда долара. На 1 февруари 2017 г., когато беше обявена присъдата, Facebook беше помолен да плати общо 500 милиона долара.
източник: Facebook SEC Filings