Определение на подвижния бюджет
Подвижният бюджет е непрекъснат бюджет, който се актуализира редовно, когато изтече по-ранният бюджетен период, или можем да кажем, че е удължаване на текущия бюджет. Подвижният бюджет е известен още като преобръщане на бюджета.
Видове подвижен бюджет
По-долу са видовете подвижни бюджети.
# 1 - Бюджет за продажби / Бюджет на приходите
Бюджет за продажби - първият бюджет, който едно предприятие трябва да изготви, тъй като всички останали бюджети зависят от бюджета за приходите. В този бюджет предприятията прогнозират продажбите си по стойност и обем. При изготвянето на бюджета за продажби по-долу факторите са взети предвид от мениджъра по продажбите.
- Тенденцията от по-ранния период, т.е. среден ръст от последните 5 - 6 години
- Общ пазарен потенциал за следващата година
- Правителствени политики
- Сезонни изисквания
# 2 - Бюджет за производство
Производственият бюджет зависи чисто от бюджета за продажби. В производствения бюджет продуктовият мениджър оценява месечния обем производство според търсенето и също така поддържа нивото на запасите. В този бюджет се оценяват и производствените разходи. По-долу са показани факторите на производствения бюджет.
- Суров материал
- Труд
- Растения и машини
# 3 - Режийни бюджети
В този бюджет предприятията оценяват разходите за непряк материал, непряк труд, оперативни разходи като наем, електричество, вода, пътуване и много други. Режийният бюджет е разделен на две части, като едната е фиксирана, а другата е с променливи режийни разходи. Известен е още като разходен бюджет.
# 4 - Финансов бюджет
Във финансовия бюджет предприятието трябва да прогнозира изискването за средства за управление на бизнеса, независимо дали е дългосрочно или краткосрочно. В този бюджет компанията също така планира да инвестира излишните си парични средства по този начин, така че да могат да получат максимална възвръщаемост, или ако парите са необходими за бизнеса, тогава те могат лесно да изтеглят тези пари от инвестицията.
# 5 - Бюджет за капиталови разходи
Той съдържа прогноза за капиталови разходи като разходи за машини и оборудване, машини, земя и сграда и др.
# 6 - Главен бюджет
Основният бюджет е обобщение на всички горепосочени бюджети, което се проверява от висшето ръководство след вземане на данни от различни функционални глави. Това също показва рентабилността на бизнеса.
Методи за подвижен бюджет
По-долу са посочени методите на текущо бюджетиране
# 1 - Допълнително бюджетиране
При този метод на допълнително бюджетиране бюджетът се изготвя чрез добавяне или изваждане на определен процент от бюджета за миналата година въз основа на действителните цифри за миналата година, за да се установи бюджетът за текущата година. Това е традиционно бюджетиране.
# 2 - Бюджетиране, основано на дейности
Бюджетирането въз основа на дейности се прави за всяка дейност, която трябва да изпълни, за да постигне бизнес целта и да направи планове за намаляване на разходите за дейност, така че печалбата да може да бъде максимизирана. Например, ако компанията си постави за цел продажби от 1000 милиона долара, тогава тя трябва първо да определи онези дейности, които трябва да извърши за постигане на тази цел.
# 3 - Бюджетиране на базата на нула
Базираното на нула бюджетиране ще започне от нула, което означава, че няма история на нито един отдел, дейност, ръководител на разходи и приходи. Бюджетирането с нулева база се изготвя въз основа на данните, дадени от всеки мениджър на дейностите с техния опит и обосновка. Този метод на бюджетиране се използва за контрол на разходите или за оценка на потенциалното спестяване на разходи.
# 4 - Бюджетиране на Kaizen
Агресивните и иновативни организации използват този метод на бюджетиране. Това означава непрекъснато подобряване на тяхната ефективност, качество и производителност.
Пример за подвижен бюджет
По-долу е даден пример за непрекъснат бюджет.
Можете да изтеглите този шаблон за подвижен бюджет Excel тук - шаблон за подвижен бюджет Excel
По-долу е текущият бюджет на Wal-Mart Inc за 2019 г., където компанията подготвя текущ бюджет за всяко тримесечие. Този подвижен бюджет под точките е взет предвид при изготвянето на бюджета.
- Предполагаем растеж на стойност и обем в размер на 10% за всяко тримесечие;
- Директният материал и прекият труд са променливите разходи, които са пряко свързани с производството на готови стоки.
- Променливите режийни разходи също зависят от производството, като транспортните разходи.
- Фиксираните режийни разходи не зависят от производството. Следователно тя е еднаква за всичките четири тримесечия, като разходите за наем.
Действителните резултати от Q1 бяха публикувани. По-долу е даден анализ на дисперсията на действителния бюджет.
По-долу са наблюденията на дисперсионния анализ -
- Обемът и стойността са постигнали 105% от бюджета.
- Преките материални и преки разходи за труд са се променили в зависимост от себестойността на продадените стоки.
- Променливите режийни разходи са се увеличили с 1,43%, тъй като бюджетната променлива режийни разходи е 10% от продажбите, докато действителните режийни режийни режими идват 11,43% от продажбите.
- Действителните фиксирани режийни разходи бяха същите като предвидените в бюджета.
- Маржът на печалбата е намален с 1,62% поради увеличението на променливите режийни разходи.
Забележка
Въз основа на действителните резултати, компанията може да промени бюджета за следващото тримесечие, ако ръководството вярва, че същият модел ще продължи и за други тримесечия.
Предимства на подвижния бюджет
- Подвижният бюджет не изисква повече време, защото е просто продължение на по-ранния бюджет с необходимите промени.
- При непрекъснат бюджет е лесно да промените бюджета поради неочаквани събития.
- В този бюджет е лесно да се оцени действителното изпълнение спрямо бюджета.
- Текущият бюджет носи по-добро разбиране, отговорност и цели между служителите на компанията.
- Текущият бюджет помага за намирането на силните и слабите страни на организацията и съответно могат да се предприемат стъпки за отстраняване на слабостта.
Недостатъци на подвижния бюджет
- Подвижният бюджет изисква стабилна система и квалифицирана работна ръка.
- Текущият бюджет създава объркване и безпокои служителя поради постоянни промени.
- Подвижният бюджет не е препоръчителен за онези организации, където условията не се променят често.
- Ако целите в бюджетите са трудни за постигане, това демотивира служителя на организациите.
- Това е много скъпо дело, защото изисква допълнителна работна сила за редовно актуализиране на текущия бюджет и анализ на действителните резултати спрямо бюджета.
Заключение
Подвижният бюджет е непрекъснат процес на бюджетиране, при който бюджетът се изготвя на тримесечие / полугодие / рано на базата на последния бюджет. По време на текущата оценка на бюджета се случва в края на всеки бюджетен период. Текущият бюджет дава ясно разбиране сред служителите за бизнес целта и какво да се направи за постигането на целта. За успешен бюджет е жизненоважно информацията, взета за изготвяне на бюджета, да е вярна; в противен случай това ще окаже отрицателно въздействие върху бизнеса, както и върху служителите.