Какво представлява присъщият риск?
Присъщият риск може да бъде дефиниран като вероятността финансовият отчет да е дефектен поради грешка, пропуск или неточно представяне, възникнали поради фактори извън контрола или които не могат да бъдат контролирани с помощта на вътрешен контрол. Примерите включват незаписване на транзакцията от служител, разделяне на задълженията за намаляване на риска от контрол, но в същото време тайно споразумение между служители / заинтересовани страни за намерения за малафид.
Видове присъщ риск
- # 1 - Риск поради ръчна намеса - Човешката намеса несъмнено може да доведе до грешки в обработката. Никой човек не може да бъде перфектен по всяко време. Има шансове за грешки / грешки.
- # 2 - Сложност на транзакцията - Някои счетоводни транзакции може лесно да бъдат записани / отчетени, но ситуацията не е една и съща всеки път. Може да възникне сложна транзакция, която може да не бъде бързо записана / отчетена.
- # 3 - Сложност на организационната структура - Някои организации могат да формират много сложен тип организационна структура, която може да съдържа много дъщерни дружества / холдингови дружества / съвместни предприятия и т.н. Това може да доведе до трудности при разбирането и отчитането на сделките между тях.
- # 4 - Тайно споразумение между служителите - За да се намали рискът от измами, организацията за грешки разделя задълженията между множество служители или други заинтересовани страни. Това е един вид вътрешен контрол. Ако служителите се споразумеят с неверни намерения, шансовете за отпадане на контрола се увеличават и водят до измами, грешки, отклонения във финансовия отчет.
Примери за присъщ риск
# 1 - Човешка намеса
Както беше обсъдено в горепосочените точки, никой човек не винаги може да бъде перфектен като машини. Има вероятност за грешка в някои дейности от няколко извършени активирания или едно и също действие няколко пъти. Например има шанс да не се запише транзакция за покупка от доставчик, който има множество транзакции, или да се запише една и съща с грешна сума.
# 2 - Бизнес отношения / Чести срещи
Понякога честите срещи и многократните ангажименти могат да доведат до лични отношения с одиторите, което може да доведе до създаване на лични отношения. Това може да не е в интерес на организацията. Също така, честото ангажиране на одиторите може да доведе до разпуснатост или прекомерна увереност.
# 3 - Счетоводство, основано на предположение / преценка
Въпреки че счетоводните стандарти предоставят подробни счетоводни методи, политики за записване / отчитане на транзакции, но все още има сиви области, при които организациите трябва да направят оценка въз основа на преценки и предположения. Това може да варира в зависимост от организациите, които създават празнина за риск.
# 4 - Сложност на организационната структура
Много организации стават сложни по структура поради създаването и съществуването на голям брой дъщерни дружества, холдинги, съвместни предприятия, асоциирани предприятия и др. Това създава сложността на отчитане на отчетните транзакции между тези компании.
# 5 - Не рутинни транзакции
Понякога може да се случи, когато организацията трябва да запише транзакция, която не се случва рутинно или многократно. Това може да доведе до грешка поради липса на знания или неточни знания.
Важни точки относно присъщия риск
Поради нарастващите иновации, промените в технологиите, променящите се бизнес модели също са се увеличили шансовете за присъщ риск, засягащ финансовия отчет на организацията. Следват някои от съществените засягащи промени:
- Промяна на бизнес моделите: Честите промени в бизнес моделите създават сложност при записване, отчитане на нови транзакции и в резултат на това има повишена вероятност финансовият отчет да бъде подвеждащ поради присъщия риск от новите бизнес модели.
- Повишени технологични иновации: Всяка организация е засегната от нарастващите технологии. Организацията трябва да се адаптира според настъпващите промени; в противен случай инфраструктурата й може да остарее и да доведе до риск от грешна / неправилна / подвеждаща информация и т.н.
- Трудности при приемането на променящите се законови норми: Всеки ден има все по-големи сложности сред предприятията да приемат промени в законовите разпоредби и норми. Неспазването, което води до санкции и глоби. Всяка организация трябва да бъде информирана за такива промени, които се случват, в противен случай може да бъде наказана от правителствени ведомства.
- Намалена ръчна намеса: С нарастващите технологични намеси човешката намеса намалява. Роботизираната технология изпълнява задачи, изпълнявани преди това от човешки същества. Това води до намалени човешки грешки, тъй като в случай на роботизирана автоматизация, програмата трябва да бъде инсталирана веднъж. След това той извършва една и съща транзакция многократно, без никаква грешка.
Заключение
Присъщият риск във финансовия отчет се дължи на фактори извън контрола на счетоводителя и е резултат от грешка, пропуск или неточно представяне на финансовите транзакции. С променящите се бизнес модели, нарастващите технологични иновации, законовите норми, присъщи на риска финансовият отчет да бъде подвеждащ, също се увеличава.