Какво е ликвидиране на дивидент?
То се отнася до остатъчно плащане в брой или други форми на активи на акционерите след намаляване на всички кредитори и задължения на заемодателя, когато бизнесът се затвори изцяло. Те често се изплащат на акционерите, когато смятат, че бизнесът вече не се развива. Т.е. бизнесът не е в състояние да оцелее поради външни или вътрешни фактори, за които ръководството е на път да ликвидира бизнеса. Това е причината то да е известно и като ликвидиращо разпределение.
Обяснение
Когато дадена компания реши да прекрати бизнеса, това е индикация, че компанията е на път да ликвидира активите си. Това означава, че бизнесът продава инвентара и всеки актив, включително сграда, машини, които притежава. Единствената цел да се ликвидират активите е да се изплатят задълженията към обезпечените и необезпечените кредитори. И накрая, компанията разпределя остатъчната сума на акционерите като ликвидиращи дивиденти.
Една компания може да разпредели такива дивиденти на акционерите на една или повече вноски. В Съединените щати е нормативно изискване компанията да плаща ликвидиращи дивиденти. Те препращат формуляр 1099 Div с необходимите подробности като размер и начин на плащане.
Когато акционерът го получи, платената сума се отчита във форма 1099 - DIV. Размерът на сумата, която надвишава основата на акционера, е капиталът, обложен като капиталова печалба в ръцете на акционерите. Данъкът върху капиталовата печалба е краткосрочен или дългосрочен в зависимост от продължителността, за която акционерите държат същото. Капиталовата печалба се счита за дългосрочна, ако се държи повече от година. Капиталовата печалба е краткосрочна, ако се държи за по-малко от 1 година. Ако акционерите са закупили акции през различни периоди, тогава дивидентът се разделя на краткосрочен или дългосрочен. Това се случва според групата акции по отношение на датата на покупката им.
Пример
За да илюстрираме ликвидирането на дивиденти, нека приемем, че на 1 март 2018 г. компания X е декларирала $ 4 като дивидент на акция. Неизплатените акции на компанията са 200 000. В допълнение, неразпределената печалба е $ 300 000,00 и изплатената капиталова база от $ 2 000 000.
Решение -
Дивидентът се изчислява, както следва -
- = $ 4,00 * 200 000
- = 800 000 долара акции
Общият изчислен дивидент е 800 000 $. За да плати този дивидент, компанията X ще използва първо остатъка в неразпределената печалба от $ 300 000,00, а останалата част от дивидента ($ 800 000 - $ 300 000) = $ 500 000 ще бъде усвоена от капиталовата база на компанията.
Нека да обясним ефекта от горното изплащане на дивидент с гледна точка на акционера. Да приемем, че акционер Y притежава 1000 акции и се очаква да получи изплащане на дивидент от $ 4000 (1000 * $ 4).
Размерът на дивидента, представен от редовния дивидент, се изчислява, както следва:
- = $ 300 000 неразпределена печалба / 200 000 акции в обращение
- = $ 1,50 на акция
Ликвидиращият дивидент от общия дивидент се изчислява, както следва:
- = $ 4,00 - $ 1,50
- = $ 2,50 за акция
Ликвидация на дивидент срещу ликвидация на преференции
Когато компания или бизнес реши да плати за ликвидиране на дивиденти, тогава бизнесът трябва да изясни реда и формата, в която акционерите ще получат дивидентите. Компаниите биха решили да ликвидират бизнеса, когато не е в състояние да изчисти законовите задължения, или той стане неплатежоспособен и е пред фалит. Тъй като бизнесът е в процес на ликвидация, остатъчните активи ще текат към акционерите и кредиторите. Плащането се извършва съгласно преференциалната поръчка.
Обезпечените кредитори са тези, които ще получават плащания с приоритет пред останалите, следвани от необезпечени кредитори, притежатели на облигации, правителство за неплатени данъци и служители, в случай че има висящи заплати и заплати. Предпочитаните акционери и акционери ще получат остатъчните активи, ако има такива.
Ликвидиране на дивидент и обикновен дивидент
Ликвидационният дивидент се изплаща от капиталовата база на дружеството на акционерите въз основа на съответния им инвестиран капитал. Възвръщаемостта на капитала му е освободена от данък и следователно не е облагаема за акционерите. Той се различава от обикновения дивидент, който се изплаща на акционерите само когато бизнесът се развива добре и се изплаща от текущата печалба или неразпределената печалба.
Извършва се с намерение за пълна или частична ликвидация на бизнеса. Той не се счита за доход от инвеститор, що се отнася до счетоводното третиране; вместо това те се признават като намаление в отчитането на стойността на инвестицията. Всяко лице, което притежава обикновените акции на датата на дивидента, трябва да получи разпределението, независимо кой в момента държи ценната книга. Датата на бившия дивидент обикновено е фиксирана за 2 работни дни преди рекордната дата поради системата за сетълмент T + 3 на финансовите пазари, използвана в САЩ.
В случай на обикновени дивиденти, съветът на директорите декларира дивидента на определена дата, която се нарича декларация и същата се получава от собствениците на датата на плащане, когато длъжностните лица изпращат чека и кредитират сметката на инвеститора със сумата на разпределение .
В контекста на дивидентите се изисква да се прави разлика между ликвидиращите дивиденти и обикновените дивиденти, тъй като и двете следват различни счетоводни процедури според регулаторните изисквания. При традиционните дивиденти те се отчитат като доход от инвестиции. За разлика от това ликвидиращите дивиденти не се отчитат като доход, а намаляването на балансовата стойност на инвестицията или, с други думи, те се отчитат като възвръщаемост на инвестицията. Ликвидационният дивидент задължително се предвижда като изплащане на инвестиран капитал и той се прави от капиталова основа; следователно данъчното изискване също се различава между традиционния дивидент и ликвидиращия дивидент.
Заключение
Неразпределената печалба (натрупана печалба) се приспада от общия дивидент. Тогава тази сума се предполага да бъде разделена на общия брой издадени акции, за да се получи конвенционалният дивидент. След като този дивидент бъде изплатен, оставащото салдо е това, което наричаме ликвидиране на дивиденти.
В нашия пример акционерът Y ще получи редовен дивидент от $ 1500 ($ 1,5 * 1000) и ликвидиращ дивидент от $ 2500. Това е възвръщаемост на инвестицията на акционера; следователно те не се облагат с данъци в ръцете на акционерите, когато получат същото.