Отчитане на деривати (дефиниция, пример) | Стъпка по стъпка

Счетоводство на деривативни инструменти

Счетоводното отчитане на деривати е балансова позиция, при която дериватите, държани от дружество, са показани във финансовия отчет по метод, одобрен от GAAP или IAAB, или и от двата вида.

Съгласно действащите международни счетоводни стандарти и МСФО 109, предприятието е длъжно да измерва деривативни инструменти по справедлива стойност или марка на пазара . Всички печалби и загуби от справедлива стойност се признават в печалбата или загубата, с изключение на случаите, когато дериватите се квалифицират като инструменти за хеджиране при хеджиране на парични потоци или хеджиране на нетни инвестиции.

Нека вземем пример, за да разберем как да изчисляваме печалбата или загубата от транзакции с деривати.

Отчитане на печалби и загуби при опция за обаждане

В този пример нека вземем Упражнение цена от $ 100, опция за кол опция $ 10, Размер на партида 200 акции. Сега ще разберем изплащането и печалбата / загубата на купувача и продавача на опция, ако цената на сетълмента е $ 90, $ 105, $ 110 и $ 120

Надявам се сега да разберете как се изчислява печалбата / загубата в случай на деривати.

Нека вземем още един пример с дати и ще обясня счетоводните записи в деривати, които ще се движат въз основа на сценария

Отчитане на печалби и загуби в опции за пут

Нека вземем примери, за да разберем как да изчисляваме счетоводни записи за деривативни транзакции в двете книги на „Опции за писател и купувач на кол и пут (Следващите 4 примера се основават на това - обаждане на писател, обаждане на купувача, пускане на купувача, пут на купувача)

Счетоводство на деривати - Написване на повикване  

Г-н А е написал  опция за кол (т.е. опция за продаден разговор) , както следва, с размер на партидата от 1000 акции от X Limited акции на 1 февруари 2016 г. с премия от $ 5 на акция. Датата на упражнение е 31 декември 2016 г., а цената на упражнението е $ 102 на акция

Пазарна цена на 1 февруари 2016 г. = 100 на акция:

Пазарна цена на 31 март 2016 г. = 104 на акция:

Пазарна цена на 31 декември 2016 г. = 105 на акция

Решение:

В този договор „А“ се съгласява да купува акции на стойност 102 долара, независимо от цената на 31 декември 2016 г.

Така че в този случай справедливата стойност на опцията е следната

На 1 февруари 2016 г. (Дата на влизане в договора) Справедлива стойност на опцията = $ 5000

На 31 март 2016 г. (дата на отчитане) = 5000- (104-102) * 100 = 3000 щ.д.

На 31 декември 2016 г. (Срок на годност) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000

Счетоводни записвания:

Счетоводство на деривати - Купуване на обаждане 

Г-н А закупи опция за кол (т.е. Опция за покупка на обаждане) , както следва, с размер на партидата от 1000 акции от X Limited акции на 1 февруари 2016 г. с премия от $ 5 на акция. Датата на упражнение е 31 декември 2016 г., а цената на упражнението е $ 102 на акция

Пазарна цена на 1 февруари 2016 г. = 100 на акция:

Пазарна цена на 31 март 2016 г. = 104 на акция:

Пазарна цена на 31 декември 2016 г. = 105 на акция

Решение: В този договор „A“ закупи кол опция за закупуване на акции на X Ltd за $ 102 на акция, независимо от цената на 31 декември 2016 г. Ако цената на X ltd е повече от 102 A, ще купи акции на $ В противен случай, ако акциите работят под $ 102, той може да откаже да купи акции на $ 102.

Така че в този случай справедливата стойност на опцията е следната

На 1 февруари 2016 г. (Дата на влизане в договора) Справедлива стойност на опцията = $ 5000

На 31 март 2016 г. (дата на отчитане) = 5000- (104-102) * 100 = 3000 щ.д.

На 31 декември 2016 г. (Срок на годност) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000

Счетоводни записвания:

Счетоводство на деривати - Написване на пут 

Г-н А е написал  опция за пут (т.е. продадена опция за пут) , както следва, с размер на партидата от 1000 акции от X Limited акции на 1 февруари 2016 г. с премия от $ 5 на акция. Датата на упражнение е 31 декември 2016 г., а цената на упражнението е $ 98 на акция

Пазарна цена на 1 февруари 2016 г. = 100 на акция:

Пазарна цена на 31 март 2016 г. = 97 на акция:

Пазарна цена на 31 декември 2016 г. = 95 на акция

Решение: В този договор „A“ продаде пут опция за закупуване на акции на X Ltd за $ 98 на акция, независимо от цената на 31 декември 2016 г. Ако цената на X ltd е повече от 98, купувачът на опция може не продавайте акции на A и в противен случай, ако цената на X ltd на 31 декември 2016 г. е по-малка от 98 $, тогава „A“ трябва да купи акции на 98 $.

Така че в този случай справедливата стойност на опцията е следната

На 1 февруари 2016 г. (Дата, на която е сключен договор) Справедлива стойност на опцията = $ 5000 ($ 5 * 1000 акции)

На 31 март 2016 г. (дата на отчитане) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000

На 31 декември 2016 г. (Срок на годност) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000

Отчитане на деривати - закупуване на пут 

Данните за опцията Mr. A Bought a Put са както следва с размер на партидата от 1000 акции от X Limited акции на 1 февруари 2016 г. с премия от $ 5 на акция. Датата на упражнение е 31 декември 2016 г., а цената на упражнението е $ 98 на акция

Пазарна цена на 1 февруари 2016 г. = 100 на акция:

Пазарна цена на 31 март 2016 г. = 97 на акция:

Пазарна цена на 31 декември 2016 г. = 95 на акция

Решение: В този договор „A“ купи опция за закупуване на акции на X Ltd за $ 98 на акция, независимо от цената на 31 декември 2016 г. Ако цената на X ltd е повече от 98 на 31 декември 2016 г., тогава той ще купи акциите на X ltd на $ 98, в противен случай, ако цената на X ltd на 31 декември 2016 г. е по-малка от $ 98, тогава „A“ може да откаже покупка на $ 98 и да влезе извън пазара.

Така че в този случай справедливата стойност на опцията е следната

На 1 февруари 2016 г. (Дата, на която е сключен договор) Справедлива стойност на опцията = $ 5000 ($ 5 * 1000 акции)

На 31 март 2016 г. (дата на отчитане) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000

На 31 декември 2016 г. (Срок на годност) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000

Надявам се сега да разберете как да изчислявате печалбата или загубата при обаждане и да поставяте опции при различни сценарии и счетоводно третиране. Сега нека да преминем към форуърдите / фючърсите на собствения капитал на компанията.

Форвардни или фючърсни договори за покупка или продажба на собствен капитал на предприятие:

Форвардният или фючърсен договор, основан на доставка, върху собствени акции на предприятието е транзакция с собствен капитал. Тъй като това е договор за продажба или закупуване на собствен капитал на компанията на бъдеща дата на фиксирана сума.

В случай, че договорът е уреден в брой за различна сума или акции, уредени за разлика, тогава те се третират като договор за деривати.

Уредени парични средства: Това се третира като договор за деривати. Справедливата стойност на спедицията при първоначално признаване се счита за финансов актив или пасив. Справедливата стойност на спедицията е нула при първоначално признаване, така че не се изисква счетоводно записване при сключване на форуърден договор. Форвардът се отчита по справедлива стойност на всяка отчетна дата и полученият форуърден актив / пасив се отписва при получаване на сетълмент / плащане на пари или друг финансов актив.

Уреждане на акции: Съгласно това акциите се издават / изкупуват обратно

за нетната сума на сетълмента по спот цената на датата на сетълмента. Само транзакцията за сетълмент включва собствен капитал.

Уреждане чрез доставка: В този случай, както беше обсъдено по-горе, се издава / изкупува необходимия брой акции. Това е сделка с акции.

Пример за отчитане на деривати - срочен договор за закупуване на собствени акции

X ltd сключи форуърден договор за закупуване на собствени акции съгласно следните подробности.

Дата на договора: 1 февруари 2016 г .: Дата на падежа: 31 декември 2016 г. Цена на упражнение $ 104 и брой акции 1000

Пазарна цена на 1 февруари 2016 г .: $ 100

Пазарната цена на 31 март 2016 г .: $ 110

Пазарна цена на 31 декември 2016 г .: $ 106

Решение: Справедлива стойност на спедицията на 1 февруари 2016 г. $ 0

Справедлива стойност на форуърд на 31 март 2016 г. $ 6,000 (1000 * (110-104))

Справедлива стойност на форуърда на 31 декември 2016 г. $ 2000 (1000 * (106-104))

Счетоводни записи

Надявам се вие ​​да разберете разумно счетоводното третиране на договорите за деривати.