Какво представляват отсрочените данъчни активи?
Отсрочен данъчен актив е актив за Дружеството, който обикновено възниква, когато Дружеството е надплатило данъци или е платило авансов данък. Такива данъци се записват като актив в баланса и в крайна сметка се изплащат на Дружеството или се приспадат от бъдещи данъци.
Те са създадени поради разликата във времето между счетоводната печалба и облагаемата печалба. Това е така, защото има някои елементи, на които е позволено да бъдат приспаднати, а други не се приспадат от облагаемата печалба.
Примери за отсрочени данъчни активи
Нека обсъдим някои от причините с примери, дадени по-долу:
# 1 - Бизнес загуба
Най-простият метод, чрез който се създават тези данъчни активи, е когато бизнесът понесе загуба. Загубата на Дружеството може да бъде пренесена и компенсирана спрямо печалбите през следващите години, като по този начин се намали данъчното задължение. Следователно, такава загуба е актив или отсрочени данъчни активи, за да бъдем точни за Дружеството.
# 2 - Различия в метода на амортизация в счетоводната и данъчната цел
Поради различия в методите, използвани за амортизация в счетоводни и данъчни цели, този данъчен актив може да бъде създаден. Има два метода на амортизация - метод на права линия и метод на двойна амортизация. При метода на двойна амортизация разходите за амортизация се увеличават повече през първоначалните периоди и ако този метод се използва за счетоводни цели, когато се използва линеен метод за данъчни цели, Дружеството ще плати повече данък, отколкото е показан в неговите книги. По този начин той ще отчете отсрочени данъчни активи в баланса.
# 3 - Различия в процента на амортизация в счетоводната и данъчната цел
Не само методът на амортизация, но и степента на амортизация могат да причинят появата на този данъчен актив. Например, ако за данъчни цели се използва амортизационна ставка от 20%, докато за счетоводни цели се използва ставка от 15%, това ще създаде разлика в реално платения данък и данъка върху отчета за доходите. По този начин Дружеството ще отчете отсрочени данъчни активи (DTA) в баланса.
Да предположим, че облагаемият доход е $ 5000. По този начин данъкът ще бъде $ 750 върху отчета за доходите и $ 1000, изплатени на данъчните власти. Следователно ще има DTA от (1000 - 750 = $ 250) поради разликата в амортизационните проценти.
В горните два примера, т.е. отсрочените данъчни активи възникват поради амортизация и пренасят загуби. Този актив се записва само ако може да се материализира в бъдещи доходи. Дружеството проверява и изготвя прогноза за бъдещи отчети за доходите и балансите. И ако Дружеството смята, че може да се използва, то едва след това се записва в DTA в баланса. Ако в определен период Дружеството почувства, че този актив не може да се материализира в бъдеще със сигурност, то ще отпише всяко такова вписване в баланса.
# 4 - Разходи
Отсрочените данъчни активи могат също да се формират, когато разходите се признават в отчета за доходите, преди да бъдат признати в данъчния отчет и пред данъчните власти. Например, някои съдебни разноски не се считат за разход и следователно не се приспадат незабавно в данъчната декларация; те обаче се показват като разход в отчета за доходите.
По този начин, за отчета за доходите
По този начин, за данъчна декларация
Има разлика в дължимия данък, както в отчета за приходите и разходите. По този начин има DTA от (1050 -900) = $ 150, който ще бъде показан в баланса.
# 5 - Приходи
Понякога приходите се признават в един период за данъчни цели и в различен период за счетоводни цели. Ако приходите бъдат признати за данъчни цели, преди да бъдат направени в счетоводството, Дружеството ще плати данък върху толкова високи приходи и по този начин ще създаде този данъчен актив.
# 6 - Гаранции
Гаранциите са един от най-често срещаните примери.
Нека да кажем, че компанията за електротехника има приходи от $ 5 милиона и има разходи от $ 3 милиона, като по този начин печалба от $ 2 милиона. Разходите обаче са разделени на 2,5 милиона щатски долара за себестойността на продадените стоки, общи разходи и т.н. и 0,5 милиона долара за бъдещи гаранции и връщане.
Данъчните власти не считат бъдещите гаранции и декларации като разход. Това е така, защото тези разходи не са направени, а само отчетени. Следователно Дружеството не може да приспадне такъв разход, докато изчислява данъци; по този начин, плащат данък и на 0,5 милиона долара. Следователно тази сума ще бъде част от отсрочените данъчни активи в баланса.
# 7 - Лоши дългове
Друг пример за отсрочени данъчни активи е лошият дълг. Да приемем, че една компания има печалба от 10 000 долара за финансова година, включително провизия от 500 долара като лош дълг. За целите на данъците обаче този лош дълг не се взема предвид, докато не бъде отписан. По този начин, компанията ще трябва да плати данък в размер на 10 500 долара и следователно да създаде този данъчен актив.
Ако данъчната ставка е 30%, Дружеството ще направи запис в дневника на отсрочен данъчен актив в своята книга за $ 150.
Заключение
Отсрочени данъчни активи в балансовата позиция на нетекущите активи, които се записват, когато Дружеството плаща повече данък. След това сумата по този актив се използва за намаляване на бъдещи данъчни задължения. Това може да бъде причинено поради много причини, тъй като има определени позиции, разрешени / забранени в отчета за данъчните доходи, отколкото в счетоводния отчет за приходите. Разликата в изчисляването на отсрочен данък на печалбите по счетоводни и данъчни печалби може да доведе до записване на отсрочени данъчни активи.
За да обобщим: Това се създава, когато счетоводната печалба е по-ниска от облагаемата печалба, което кара Компанията да плаща по-висок данък сега и по-малък данък в бъдеще.